Из этой статьи вы узнаете, как не попасть в цепочку налогового мошенничества и какой прилежности требует закон от покупателя при вычете входного налога с оборота.В последние годы к нам всё чаще обращаются предприниматели, которые попали в цепочку налогового мошенничества (т.н. “фабрика" счетов, по-эстонски - “arvetevabrik”). В этих случаях Налоговый департамент начисляет предпринимателю дополнительные налоги: возврат входного налога с оборота и подоходный налог, посчитав оплату таких счетов расходом несвязанным с предпринимательством.Претензии налогового администратора, обычно, в том, что покупая услугу или товар у компании, которая считается “фабрикой счетов”, - т.е. компанией без реальной хозяйственной деятельности и только выставляющей счета, и, что важно, не платящей в бюджет налог c оборота, - предприниматель становится участником налогового мошенничества, поскольку продавец без реальной хозяйственной деятельности продать услугу или товар не мог, а значит сделка с ним была фиктивной, и предприниматель знал или должен был об этом знать.Во избежание такой ситуации налоговый администратор настоятельно рекомендует перед сделкой изучить партнера по сделке (полномочия представителей, номер налогообязанного лица по налогу с оборота, способность продать предлагаемый товар или услугу и т.п.). Такие рекомендации совершенно оправданы, но их шаблонное использование ведёт к искаженному применению закона и нарушению прав предпринимателей. Общеизвестный факт, что многие налогоплательщики соглашаются с налоговыми требованиями только, чтобы не ввязываться в долгий спор. Важно помнить: несмотря на общую ценность вышеприведенных рекомендаций, обязательным для исполнения являются законы, а не рекомендации налогового администратора, даже когда они даны в виде инструкций. Поэтому хочу поделиться с вами ключевыми позициями судебной практика в вопросах начислений дополнительных налогов из-за попадания в цепочку налогового мошенничества.Обязательство прилежности (hoolsuskohustus) предпринимателя при вычете входного налога с оборота (sisendkäibemaksu mahaarvamine)Налоговый администратор считает отсутствие или недостаточность проверки партнера по сделке основанием для начисления дополнительных налогов. Судебная практика же неоднократно разъясняла, что если факт получения товара или услуги оспорить нельзя, т.е. товар действительно был поставлен, а услуга оказана, хоть это было сделано и не от указанного на счете налогообязанного продавца, то налоговый администратор обязан доказать злонамеренность покупателя, и если покупатель вел себя прилежно, то оснований для ограничения его права на вычет входного налога с оборота нет. Важно сразу отметить - благоразумность покупателя предполагается “по умолчанию”, за исключением случаев, когда у налогового администратора есть обоснованное подозрение, что покупатель сам участвует в налоговом обмане, например, знал, что у продавца нет реальной хозяйственной деятельности.Обязательство прилежности предпринимателя-покупателя состоит вкратце в следующем:1) покупатель должен при получении счета проверить его соответствие требованиям по форме и содержанию (закон о налоге с оборота - “KMS” § 37), и2) внесен ли продавец в регистр налогообязанных лиц (käibemaksukohustuslaste register).Если вышеуказанные требования выполнены, то неправильно еще требовать, чтобы покупатель проверял полномочия представителей продавца, платит ли тот налоги и т.п. Такое требование считается неразумно обременительным, да его выполнение и не всегда возможно.Что хочется подытожить: для минимизации налоговых рисков всегда разумно проверить информацию о продавце, обстоятельствах сделки, и эту информацию сохранить, но не бойтесь оспаривать мнение налогового администратора, если считаете, что вели себя честно и ответственно, но по каким-то разумным причинам обширную проверку продавца не делали, а ограничились только минимальными требованиями проверки счета и номера налогообязанного. Далеко не всегда желание налогового администратора заставить вас заплатить чужой налог (продавца) является юридически оправданным и корректным.