Налогообложение прибыли и дивидендов в Эстонии

Подоходный налог с прибыли (Corporate Income Tax)
Система налогообложения корпоративных доходов в Эстонии уникальна, поскольку переносит момент налогообложения с момента получения прибыли на момент ее распределения. Это означает, что до тех пор, пока прибыль не распределяется, к компании подоходный налог с прибыли не применяется (если не облагаются налогом другие расходы).

Прямое и косвенное распределение прибыли
Под прямым распределением прибыли обычно понимается выплата дивидендов. Выплаты при ликвидации компании или при уменьшении её капитала обычно облагаются подоходным налогом в момент выплаты. Эстонская компания платит подоходный налог с прибыли в момент выплаты и ставка налога рассчитывается от суммы нетто, 20/80 от выплаты. Ставка налога на прибыль компании составляет 20%. Разница в том, что 20% применяется к брутто- платежам, а 20/80 применяется к нетто- платежам.

Как правило, подоходный налог с доходов получателя дивидендов не удерживается.

С 2019 года пониженная ставка налога (14/86) применяется к части дивидендов, регулярно выплачиваемых эстонской компанией-резидентом. Физическое лицо, получающее такие дивиденды, облагаемые налогом по сниженной ставке (14/86) на стороне эстонской компании, должно дополнительно уплатить подоходный налог по ставке 7%. Этот налог должен быть удержан компанией-плательщиком.
.
Физическое лицо-нерезидент также должно платить подоходный налог с дивидендов, полученных от эстонской компании в стране резидента, и он или она не может учитывать подоходный налог с компании (20/80 или 14/86), уплачиваемый в Эстонии эстонской компанией-резидентом, чтобы избежать двойного налогообложения получателя. Только подоходный налог, удерживаемый по ставке 7%, может иметь право на избежание двойного налогообложения физического лица-получателя.

Косвенное распределения прибыли - это когда компания делает выплаты посредством дополнительных льгот, подарков и пожертвований, а также расходов и платежей, не связанных с коммерческой деятельностью компании. Такие выплаты облагаются налогом по ставке 20/80.

Из вышесказанного следует, что у компании нет необходимости ежегодно подавать налоговую декларацию, независимо от прибыли или убытков. Подоходный налог рассчитывается ежемесячно, поэтому налогооблагаемая сумма должна декларироваться ежемесячно (не позднее 10-го числа месяца, следующего за платежом) при распределении прибыли или возникновении других налогооблагаемых расходов.
Прибыль компании без распределения
брутто-прибыль компании - 100 000 EUR
налог на прибыль - 0 EUR
ставка налога на прибыль - 0%
нетто-прибыль - 100 000 EUR
Выплата дивидендов
брутто-прибыль компании для выплаты - 100 000 EUR
ставка налога на прибыль - 20%
налог на прибыль - 20 000 EUR
дивиденды выплаченные акционеру - 80 000 EUR
ставка налога на прибыль - 20%
удерживаемый налог - 0%
акционер получает - 80 000 EUR
Косвенное распределение прибыли
расходы не связанные с деятельностью - 100 000 EUR
ставка налога на прибыль - 20%*
уплачиваемый налог - 25 000 EUR
* может показаться, что ставка налога 25% (25 000 от 100 000 = 25%), но на самом деле налог всегда рассчитывается с брутто-прибыли (в данном случае распределенной косвенно), и в данном случае налог рассчитывается 100 000 + 25 000 = 125 000 EUR, и 25 000 от 125 000 = 20%.
Ещё примеры налогообложения дивидендов
Юридическое лицо-резидент выплачивает физическому лицу 10 000 евро (нерегулярных) дивидендов. Налог в размере 2500 евро (10 000 × 20/80) должен быть уплачен юридическим лицом-резидентом (расходы итого: 12 500 евро). В случае регулярной выплаты дивидендов вместо этого необходимо уплатить корпоративный подоходный налог в размере 14/86 (1627,91 евро). Если получателем таких дивидендов, облагаемых по сниженной ставке, является физическое лицо (как резидент, так и нерезидент), подоходный налог по ставке 7% должен быть удержан дополнительно (700 евро).
Юридическое лицо-резидент выплачивает 10 000 евро (нерегулярных) дивидендов юридическому лицу-нерезиденту, которому принадлежит менее 10% компании, распределяющей прибыль. Налог в размере 2500 евро (10 000 × 20/80) должен быть уплачен юридическим лицом-резидентом. В случае регулярной выплаты дивидендов вместо этого необходимо уплатить подоходный налог в размере 14/86 (1627,91 евро). Поскольку получателем таких дивидендов, облагаемых по сниженной ставке, является юридическое лицо, подоходный налог с выплаты не удерживается.
Юридическое лицо-резидент выплачивает 10 000 евро (нерегулярных)дивидендов юридическому лицу-резиденту, которому принадлежит менее 10% доли в распределительной компании. Необходимо уплатить налог в размере 2500 евро (10 000 × 20/80). Когда получающая организация выплачивает дивиденды другим лицам, тогда налог в размере 20/80 от выплаченной суммы должен быть уплачен снова. В случае регулярной выплаты дивидендов вместо этого необходимо уплатить корпоративный подоходный налог в размере 14/86 (1627,91 евро). Поскольку получателем таких дивидендов, облагаемых по сниженной ставке, является юридическое лицо, подоходный налог с выплаты не удерживается.
Юридическое лицо-резидент A выплачивает 10 000 евро (нерегулярных) дивидендов юридическому лицу-резиденту B, которому принадлежит более 10% доли в предприятии, распределяющем прибыль A. Налог в размере 2500 евро (10 000 × 20/80) должен быть уплачен A. В случае регулярной выплаты дивидендов, корпоративный подоходный налог в размере 14/86 должен быть уплачен A (1627,91 евро). Когда получающая компания B выплачивает дивиденды другим лицам, то налог в размере 20/80 или 14/86 от выплаченной суммы не уплачивается. Тем не менее, если получатель таких дивидендов, выплачиваемых B и облагаемых А по сниженной ставке, является физическим лицом (резидентом или нерезидентом), подоходный налог по ставке 7% должен удерживаться дополнительно (700 евро). .

Приведенная выше информация и примеры взяты с веб-сайта Налогового и таможенного департамента Эстонии. Данное руководство является информативным и не должно рассматриваться как юридический совет. В случае возникновения дополнительных вопросов, вы можете связаться с нами.